Uważacie pewnie, że to niemożliwe. No to poczytajcie….
W praktyce działania mechanizmu podzielonej płatności każda jednostka musi zdać sobie sprawę, że rachunkiem wydatkowym będzie także rachunek VAT Split Payment. Będzie się tak dziać za przyczyną tak zwanych „cofek”. Cofnięcie płatności do dłużnika – tutaj danej jednostki budżetowej – będzie tworzyć bardzo ciekawą sytuację do rozliczenia. Załóżmy, że jednostka ma zobowiązanie na kwotę 123,00 zł brutto. To zobowiązanie chce uregulować przy zastosowaniu mechanizmu podzielonej płatności. Jednostka posiada tylko jeden rachunek VAT – który obsługuje wszystkie rachunki rozliczeniowe. Na rachunku VAT jednostka nie posiada żadnych zgromadzonych środków. Konto rachunku VAT wykazuje saldo zerowe.
Jednostka płaci fakturę w paragrafie 421 na kwotę 123,00 zł brutto. Podatek VAT naliczony wynosi 23 złote. Odbiorca nie posiada rachunku VAT Split Payment. Bank dokonuje cofnięcia środków do płatnika – czyli jednostki będącej dłużnikiem . Cofnięcie dokonane jest mechanizmem podzielonej płatności co powoduje, że w jednostce są:
- z powrotem środki pieniężne – kwota 123,00 zł
- na rachunku wydatkowym (130 wydatki budżetowe) zostaje 100,00 zł
- na rachunku VAT Split Payment ( 130 Split Payment – przykład nazwy konta dowolny) – pojawia się kwota 23,00 zł, której wcześniej nie było.
Czyli jest tak – jednostka nadal ma środki na wydatki do paragrafu 421 z tym, że na dwóch rachunkach bankowych. Przed zapłatą też były, tyle że na jednym rachunku.
Tutaj nudzić się nie można zwłaszcza, gdy zbliża się termin wewnętrznego przekazania środków zgromadzonych na rachunku VAT do jednostki macierzystej – jednostka macierzysta chce te pieniążki,które są na rachunku VAT.
Jest jeszcze ciekawiej, gdy po takim cofnięciu na rachunku VAT pojawiły się środki, jednocześnie w międzyczasie nastąpiła sprzedaż z VAT, ale póki co brak wpływu (a przecież tak się dość często zdarza). Albo, co jeszcze lepsze, gdy jest cofnięcie i jednocześnie w tym samym okresie rozliczeniowych występuje odwrócone obciążenie.
Reasumując – pion finansowo-księgowy musi być gotowy na atak różnych ciekawych zdarzeń, które będą rzutować na prowadzenie rozliczeń konta wydatkowego. Zupełny odjazd wystąpi tam, gdzie jednostki mają różne banki do obsługi, a przecież z jednostką macierzystą trzeba się rozliczyć.
Wniosek jest prosty – należy pilnować czy na pewno płacimy na rachunek, który ma możliwość odbioru płatności split payment. Wówczas cofka nam nie grozi.