Formularz PIT-2 przez wiele lat funkcjonował w zasadzie takiej samej formie. Oświadczenie pracownika dla celów obliczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych składały wyłącznie osoby zatrudnione na podstawie umowy o pracę.
W formularzu tym wskazywały one swego pracodawcę jako właściwego do zmniejszania miesięcznej zaliczki na podatek dochodowy o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek. Raz złożony formularz PIT-2 obowiązywał do odwołania. Jeśli nie doszło do żadnych zmian w zakresie złożonych oświadczeń, wówczas pracownik nie składał go w kolejnym roku podatkowym. Ta zasada będzie obowiązywać w dalszym ciągu.
Jakie zmiany czekają nas w 2023 roku?
Od 1 stycznia 2023 r. wchodzi w życie art. 1 pkt 20 ustawa z 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw. Tym samym zmieniony zostaje art. 32 ust. 3 ustawy o PIT, który dotychczas stanowił podstawę prawną składania PIT-2. W efekcie PIT-2 w wersji numer 9, mogą złożyć nie tylko osoby zatrudnione na umowę o pracę, jak to było dotychczas, ale także umowę zlecenia lub na umowę o dzieło, które chcą, aby płatnik podatku, przy naliczaniu podatku od wynagrodzenia:
- stosował kwotę wolną od podatku,
- uwzględniał ulgi podatkowe tj: ulgę na powrót, dla rodzin 4+, dla seniorów,
- nie uwzględniał ulgi dla młodych.
Co ważne, podatnicy uzyskujący przychody z umowy o pracę, którzy w poprzednich latach złożyli PIT-2 swemu pracodawcy i nie chcą w tym zakresie żadnych zmian, nie muszą tego formularza ponownie składać.
Rozszerzenie katalogu podatników uprawnionych do złożenia PIT-2
W 2023 roku oświadczenie o stosowaniu pomniejszenia zaliczki o kwotę zmniejszająca podatek będzie mógł złożyć podatnik osiągający przychody z:
- Wynagrodzenia za pracę na etacie (umowa o pracę, stosunek służbowy, praca nakładcza, spółdzielczy stosunek pracy);
- Umów zlecenia i o dzieło;
- Umów o zarządzanie przedsiębiorstwem;
- Kontraktów menadżerskich;
- Praw majątkowych;
- Emerytury i renty z zagranicy;
Termin złożenia PIT-2 i obowiązek jego wycofania
Podatnik ma prawo złożenia formularza PIT-2 w dowolnym momencie w roku podatkowym.Jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie mające wpływ na obliczanie zaliczki, to zgodnie z art. 31a ust. 5 ustawy o PIT, płatnik uwzględnia to oświadczenie najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym je otrzymał. Jedynie w odniesieniu do płatników wypłacających renty lub emerytury – wniosek jest uwzględniany najpóźniej od drugiego miesiąca następującego po miesiącu, w którym je otrzymał.
Pamiętać należy, że w przypadku, gdy uległy zmianie okoliczności mające wpływ na obliczenie zaliczki, podatnik jest obowiązany wycofać lub zmienić złożone uprzednio oświadczenie. Następuje to w drodze złożenia nowego oświadczenia.
Jak wypełnić nowy PIT-2
W poz. 1 należy wpisać swój PESEL lub NIP (osoby, które jednocześnie prowadzą działalność gospodarczą).
Część C wypełniają osoby, które są zatrudnione na podstawie o umowy:
- o pracę,
- zlecenia,
- o dzieło
W części tej należy wskazać, jaką część ulgi ma stosować pracodawca/zleceniodawca/zlecający wykonanie dzieła, wyliczając miesięczną zaliczkę na podatek z tytułu wypłacanego wynagrodzenia. Ulga za cały rok wynosi 3600 zł (300 zł miesięcznie) i może być rozliczana u maksymalnie trzech płatników.
1/12 zaznacza podatnik, który:
- jest zatrudniony w ramach tylko jednej umowy, lub w ramach kilku umów, ale chce tylko u jednego płatnika rozliczać całą kwotę zmniejszającą podatek (czyli 300 zł miesięcznie).
1/24 zaznacza podatnik, który:
- jest zatrudniony w ramach co najmniej dwóch umów i chce rozliczać kwotę zmniejszającą podatek u dwóch płatników (czyli po 150 zł miesięcznie u każdego z nich).
1/36 zaznacza podatnik, który
- jest zatrudniony w ramach przynajmniej trzech umów i chce rozliczać kwotę zmniejszającą podatek u trzech płatników jednocześnie (czyli po 100 zł miesięcznie u każdego z nich).
Należy jednak pamiętać, że łączne odliczenie kwoty wolnej od podatku nie może przekroczyć kwoty 300 zł miesięcznie.
Część D – wypełniają podatnicy, którzy mają przyznane prawo do renty lub emerytury. Kwota wolna 300 zł miesięcznie uwzględniana jest z urzędu przez organ rentowy, ale podatnik ma prawo złożenia oświadczenia, by była ona rozliczana przez organ rentowy odpowiednio:
- po 150 zł,
- po 100 zł.
Część E – wypełniają podatnicy, którzy rozliczają się się jako samotny rodzic lub chcą rozliczać się wspólnie z małżonkiem.
Część F – wypełniają osoby, które chcą stosować podwyższone koszty uzyskania przychodów. Możliwość ta dotyczy wyłącznie osób zatrudnionych w oparciu o umowę o pracę, które pracują poza miejscowością zamieszkania.
Część G – wypełniają podatnicy, którzy chcą skorzystać z:
- ulgi na powrót (art. 21 ust. 1 pkt 152),
- ulgi dla rodzin 4+ (art. 21 ust. 1 pkt 153),
- ulgi dla pracujących seniorów (art. 21 ust. 1 pkt 154).
Część H – wypełniają osoby do 26 roku życia, które chcą zrezygnować z ulgi dla młodych oraz podatnicy, którzy chcą zrezygnować z pracowniczych kosztów uzyskania przychodu.
Część I – wypełniają podatnicy wykonujący pracę twórczą, w której mają prawo do 50 proc. kosztów uzyskania przychodów.
Część J – wypełniają podatnicy, którzy wnioskują o niepobieranie miesięcznych zaliczek na podatek, w związku z tym, że w danym roku podatkowym suma jej dochodów nie przekroczy 30 000 zł
Podstawa prawna: